會計基礎考試大綱

 

第一章　總　　論

 

第一節　會計概述

 

一、會計的概念及特征

（一）會計的概念

（二）會計的基本特征

1．會計以貨幣作為主要計量單位

2．會計擁有一系列專門方法

3．會計具有核算和監督的基本職能

4．會計的本質就是管理活動

二、會計的基本職能

（一）會計的核算職能

（二）會計的監督職能

（三）會計核算與監督職能的關系

三、會計對象和會計核算的具體內容

（一）會計對象

（二）會計核算的具體內容

1．款項和有價證券的收付

2．財物的收發、增減和使用

3．債權、債務的發生和結算

4．資本的增減

5．收入、支出、費用、成本的計算

6．財務成果的計算和處理

7．需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項

 

第二節　會計基本假設

一、會計主體

二、持續經營

三、會計分期

四、貨幣計量

 

第三節　會計基礎

一、會計基礎的概念和種類

二、權責發生制

三、收付實現制

第二章　會計要素與會計科目

 

第一節　會計 要 素

 

一、會計要素的確認

（一）資產

1．資產的定義

2．資產的分類

（二）負債

1．負債的定義

2．負債的分類

（三）所有者權益

1．所有者權益的定義

2．所有者權益的分類

（四）收入

1．收入的定義

2．收入的分類

（五）費用

1．費用的定義

2．費用的分類

（六）利潤

1．利潤的定義

2．利潤的分類

二、會計要素的計量

（一）歷史成本

（二）重置成本

（三）可變現凈值

（四）現值

（五）公允價值

 

第二節　會計科目

 

一、會計科目的概念

二、會計科目的分類

（一）按其歸屬的會計要素分類

1．資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。

2．負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。

3．所有者權益類科目：按所有者權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本類科目：按成本的不同內容和性質可以分為反映制造成本的科目和反映勞務成本的科目。

5．損益類科目：按損益的不同內容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。

（二）按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類

1．總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經濟業務的概括情況，是進行總分類核算的依據。

2．明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。

3．總分類科目和明細分類科目的關系是，總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。

三、會計科目的設置

（一）會計科目的設置原則

1．合法性原則：指所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定。

2．相關性原則：指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

3．實用性原則：指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

（二）常用會計科目

 

第三章 會計等式與復式記賬

 

第一節　會計等式

 

一、資產＝負債＋所有者權益

（一）會計恒等式

資產＝權益

資產＝負債＋所有者權益

（二）經濟業務對會計恒等式的影響

1．對“資產＝權益”等式的影響

（1）資產與權益同時等額增加

（2）資產方等額有增有減，權益不變

（3）資產與權益同時等額減少

（4）權益方等額有增有減，資產不變

2．對“資產＝負債＋所有者權益”等式的影響

（1）資產和負債要素同時等額增加

（2）資產和負債要素同時等額減少

（3）資產和所有者權益要素同時等額增加

（4）資產和所有者權益要素同時等額減少

（5）資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變

（6）負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變

（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變

（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變

（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變

二、收入－費用＝利潤

 

第二節　復式記賬

 

一、復式記賬法

二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

（二）借貸記賬法的記賬符號

（三）借貸記賬法的會計科目結構

1．資產類會計科目的結構

2．負債及所有者權益類會計科目的結構

3．成本類會計科目的結構

4．損益類會計科目的結構

（1）收入類會計科目的結構

（2）費用類會計科目的結構

（四）借貸記賬法的記賬規則

（五）會計科目的對應關系和會計分錄

1．會計科目的對應關系

2．會計分錄

（六）借貸記賬法的試算平衡

1．試算平衡的含義

2．試算平衡的分類

（1）發生額試算平衡法

全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

（2）余額試算平衡法

全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細分類科目的關系

（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記

（1）所依據會計憑證相同（依據相同）

（2）借貸方向相同（方向相同）

（3）所屬會計期間相同（期間相同）

（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）

 

第四章　會 計 憑 證

 

第一節 會計憑證概述

 

一、會計憑證的概念和種類

（一）原始憑證

（二）記賬憑證

二、會計憑證的作用

（一）記錄經濟業務，提供記賬依據

（二）明確經濟責任，強化內部控制

（三）監督經濟活動，控制經濟運行

 

第二節 原始憑證

 

一、原始憑證的種類

（一）按取得的來源不同分類

1．自制原始憑證

2．外來原始憑證

（二）按照格式的不同分類

1．通用憑證

2．專用憑證

二、原始憑證的基本內容

原始憑證所包括的基本內容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。

三、原始憑證的填制要求

（一）填制原始憑證的基本要求

1．記錄要真實

2．內容要完整

3．手續要完備

4．書寫要清楚、規范

5．編號要連續

6．不得涂改、刮擦、挖補

7．填制要及時

（二）自制原始憑證的填制要求

1．一次憑證的填制

2．累計憑證的填制

3．匯總憑證的填制

（三）外來原始憑證的填制要求

四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性

（二）審核原始憑證的合法性

（三）審核原始憑證的合理性

（四）審核原始憑證的完整性

（五）審核原始憑證的正確性

（六）審核原始憑證的及時性

 

 

 

第三節 記賬憑證

 

一、記賬憑證的種類

（一）按內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

1．收款憑證

2．付款憑證

3．轉賬憑證

（二）按填列方式可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證

1．復式憑證

2．單式憑證

二、記賬憑證的基本內容

記賬憑證必須具備以下基本內容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經濟業務事項的內容摘要；（5）經濟業務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經濟業務事項的金額；（7）記賬標記；（8）所附原始憑證的張數；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

三、記賬憑證的填制要求

（一）基本要求

（二）收款憑證的填制要求

（三）付款憑證的填制要求

（四）轉賬憑證的填制要求

（五）記賬憑證的審核

1．內容是否真實

2．項目是否齊全

3．科目是否正確

4．金額是否正確

5．書寫是否正確

 

第四節會計憑證的傳遞和保管

 

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳送程序。

二、會計憑證的保管

會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。

 

 

 

第五章　會 計 賬 簿

 

第一節會計賬簿概述

 

一、會計賬簿的概念

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。

二、會計賬簿的分類

（一）按用途分類

1．序時賬簿

2．分類賬簿

3．備查賬簿

（二）按賬頁格式分類

1．兩欄式賬簿

2．三欄式賬簿

3．多欄式賬簿

4．數量金額式賬簿

（三）按外型特征分類

1．訂本賬

2．活頁賬

3．卡片賬

三、會計賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

（二）賬戶的基本結構

（三）賬簿與賬戶的關系

 

第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則

 

一、會計賬簿的基本內容

（一）封面

（二）扉頁

（三）賬頁

二、會計賬簿的啟用

三、會計賬簿的登記規則

 

第三節 會計賬簿的格式和登記方法

 

一、日記賬的格式和登記方法

（一）現金日記賬的格式和登記方法

1．現金日記賬的格式

（1）三欄式日記賬

（2）多欄式日記賬

2．現金日記賬的登記方法

（1）日期欄

（2）憑證欄

（3）摘要欄

（4）對方科目欄

（5）收入、支出欄

（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。

二、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

（二）總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

（三）明細分類賬的格式和登記方法

1．明細分類賬的格式

（1）三欄式明細分類賬

（2）多欄式明細分類賬

（3）數量金額式明細分類賬

2．明細分類賬的登記方法

3．總分類賬和明細分類賬的平行登記

 

第四節對賬

一、賬證核對

賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

二、賬賬核對

（一）總分類賬簿有關賬戶的余額核對

（二）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

（三）總分類賬簿與序時賬簿核對

（四）明細分類賬簿之間的核對

三、賬實核對

（一）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符

（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

（三）各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符

（四）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

 

第五節 錯賬更正方法

一、劃線更正法

二、紅字更正法

三、補充登記法

 

第六節 結賬

一、結賬的程序

二、結賬的方法

 

第七節 會計賬簿的更換與保管

一、會計賬簿的更換

二、會計賬簿的保管

 

 

第六章　賬務處理程序

 

第一節 記賬憑證處理程序

 

一、一般步驟

（一）根據原始憑證編制匯總原始憑證

（二）根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）

（三）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

（四）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

（五）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

（六）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符

（七）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

二、記賬憑證賬務處理程序的特點、優缺點及適用范圍

（一）特點

（二）優缺點

（三）適用范圍

 

第二節 匯總記賬憑證賬務處理程序

 

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種格式。

（一）匯總收款憑證的編制

（二）匯總付款憑證的編制

（三）匯總轉賬憑證的編制

二、一般編制步驟

（一）根據原始憑證編制匯總原始憑證

（二）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證

（三）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

（四）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

（五）根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證

（六）根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬

（七）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符

（八）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

三、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優缺點與適用范圍

（一）特點

（二）優缺點

（三）適用范圍

 

 

 

第三節 科目匯總表賬務處理程序

 

一、科目匯總表的編制方法

二、一般編制步驟

（一）根據原始憑證編制匯總原始憑證

（二）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

（三）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

（四）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

（五）根據各種記賬憑證編制科目匯總表

（六）根據科目匯總表登記總分類賬

（七）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符

（八）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優缺點和適用范圍

（一）特點

（二）優缺點

（三）適用范圍

 

第七章　財產清查

 

第一節 財產清查概述

 

一、財產清查的概念

（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查

（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查

二、財產清查的意義

（一）通過財產清查，可以查明各項財產物資的實有數量，確定實有數量與賬面數量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性

（二）通過財產清查，可以查明各項財產物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉爛、變質、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產物資的安全完整

（三）通過財產清查，可以查明各項財產物資的庫存和使用情況，合理安排生產經營活動，充分利用各項財產物資，加速資金周轉，提高資金使用效果

三、財產清查的一般程序

 

第二節 財產清查的方法

 

一、貨幣資金的清查方法

（一）庫存現金的清查

（二）銀行存款的清查

二、實物的清查方法

（一）實地盤點法

（二）技術推算法

三、往來款項的清查方法

 

第三節 財產清查結果的處理

 

一、財產清查結果的處理要求

（一）分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議

（二）積極處理多余積壓財產，清理往來款項

（三）總結經驗教訓，建立健全各項管理制度

（四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符

二、財產清查結果的處理步驟和方法

（一）審批之前的處理

（二）審批之后的處理

 

第八章　財務會計報告

 

第一節 財務會計報告概述

 

一、財務會計報告的概念

二、財務會計報告的構成

（一）資產負債表

（二）利潤表

（三）現金流量表

（四）附注

三、財務會計報告的編制要求

（一）真實可靠

（二）全面完整

（三）編報及時

（四）便于理解

 

第二節 資產負債表

 

一、資產負債表的概念和意義

二、資產負債表的格式

三、資產負債表編制的基本方法

（一）根據總賬賬戶的余額直接填列

（二）根據總賬賬戶的余額計算填列

（三）根據明細賬戶的余額計算填列

（四）根據總賬余額和明細賬余額計算填列

（五）綜合運用上述填列方法分析填列

（六）資產負債表附注的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列

 

第三節 利潤表

 

一、利潤表的概念和意義

二、利潤表的格式

三、利潤表編制的基本方法

（一）本期金額欄的填列方法

（二）上期金額欄的填列方法

 

第九章　會 計 檔 案

 

第一節 會計檔案概述

 

一、會計檔案的概念

二、會計檔案的內容

（一）會計憑證類

（二）會計賬簿類

（三）財務會計報告類

（四）其他類

 

第二節 會計檔案保管

一、會計檔案的歸檔

二、會計檔案的保管期限

三、會計檔案的查閱和復制

四、會計檔案的銷毀

 

第十章 主要經濟業務事項賬務處理

 

第一節 款項和有價證券的收付

 

一、現金和銀行存款

（一）提現的賬務處理

（二）存現的賬務處理

二、交易性金融資產

（一）取得交易性金融資產的賬務處理

（二）出售交易性金融資產的賬務處理

（三）購買和出售交易性金融資產發生的交易費用的賬務處理

 

第二節 財產物資的收發、增減和使用

 

一、原材料

（一）購買原材料的賬務處理

（二）發出原材料的賬務處理

二、庫存商品

（一）產成品入庫的賬務處理

（二）銷售商品結轉銷售成本的賬務處理

三、固定資產

（一）購入不需要安裝的固定資產的賬務處理

（二）固定資產折舊的賬務處理

（三）固定資產處置的賬務處理

 

第三節 債權、債務的發生和結算

 

一、應收及預付款項

（一）應收賬款發生和收回的賬務處理

（二）應收款項減值（壞賬準備）的賬務處理

1．當期應計提壞賬準備金額的計算

2．計提壞賬準備的會計分錄

3．實際發生壞賬時的賬務處理

（三）預付賬款的賬務處理

二、應付賬款

（一）應付賬款發生的賬務處理

（二）償付應付賬款的賬務處理

三、應付職工薪酬

（一）計提應付職工薪酬的賬務處理

（二）發放應付職工薪酬的賬務處理

四、應交稅費

（一）應交增值稅的賬務處理

（二）應交營業稅的賬務處理

五、借款

（一）短期借款的賬務處理

1．短期借款借入和歸還的賬務處理

2．計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理

（二）長期借款的賬務處理

1．長期借款借入和歸還的賬務處理

2．計提長期借款利息以及支付利息的賬務處理

 

第四節 資本的增減

一、接受投資

（一）接受現金資產投資的賬務處理

（二）接受非現金資產投資的賬務處理

二、實收資本的減少

實收資本減少的賬務處理。

第五節收入、成本和費用

 

一、收入

（一）取得主營業務收入的賬務處理

（二）取得其他業務收入的賬務處理

二、成本

（一）發生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理

（二）制造費用在不同產品之間分配的賬務處理

三、費用

（一）結轉主營業務成本的賬務處理

（二）結轉其他業務成本的賬務處理

（三）發生營業稅金及附加的賬務處理

（四）發生銷售費用的賬務處理

（五）發生管理費用的賬務處理

（六）發生財務費用的賬務處理等

四、營業外收支

（一）取得營業外收入的賬務處理

（二）發生營業外支出的賬務處理

 

第六節 財務成果的計算

一、利潤

（一）利潤的計算

（二）期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理

（三）期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理

二、所得稅

（一）應交納所得稅的計算

（二）所得稅的賬務處理

三、利潤分配

（一）提取法定盈余公積的賬務處理

（二）提取任意盈余公積的賬務處理

（三）向投資者分配利潤的賬務處理