二、銀行借款的核算

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款；

長期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上的各種借款。

“短期借款”和“長期借款”---負債類

貸方：登記借入的各種借款

借方：登記歸還的各種借款

貸方余額：表示企業尚未歸還借款的數額

“財務費用”---損益類賬戶---包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續費等

借方：登記企業發生的各項財務費用

貸方：登記存款利息收入和期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用的數額

期末結轉后該賬戶無余額

“應付利息”---負債類賬戶

貸方：登記應付未付的利息

借方：登記企業實際支付的利息

期末余額：在貸方，反映企業期末應付未付的利息。

該賬戶按債權人設置明細科目，進行明細核算。

[例5]12月1日，由于季節性儲備材料需要，公司向銀行借入50 000元，存入開戶銀行。借款期限3個月。

借：銀行存款50 000

貸：短期借款50 000

[例6]12月3日，因建造一條生產線，向銀行借入300 000元，借款期限為兩年，款項已存入銀行。

借：銀行存款300 000

貸：長期借款300 000

[例7]某企業于4月1日向銀行借入期限為3個月，年利率為l0%的短期借款2 000 000元。

在4月1日借入時：

借：銀行存款2 000 000

貸：短期借款2 000 000

在4、5月末預提當月利息時：

借：財務費用16 666.67

貸：應付利息16 666.67

在6月末支付借款利息時：

借：應付利息33 333.34（前兩個月應付未付的利息）

財務費用16 666.66（一個月的利息）

貸：銀行存款50 000

在7月1日歸還借款時：

借：短期借款2 000 000

貸：銀行存款2 000 000

[例8]12月21日收到銀行通知，第四季度企業銀行存款利息為4 300元。

借：銀行存款4300

貸：財務費用4300

（單選）短期借款的期限通常是（）。

A.一年以上

B.一年以下（含一年）

C.一年以下（不含一年）

D.一個經營周期以內

【答案】B

（判斷）“財務費用”賬戶的借方登記當期費用的發生額，貸方登記期末結轉到“利潤分配”賬戶的數額，期末結轉后該賬戶無余額。（）

【答案】錯

（單選）某日，乙公司從工商銀行借入50萬元貸款，期限為9個月，年利率為12%，按季支付利息，到期還本。則乙公司當日應當編制的會計分錄為（）。

A.借：銀行存款500000

貸：短期借款——工商銀行500000

B.借：短期借款——工商銀行500000

貸：銀行存款500000

C.借：庫存現金500000

貸：短期借款——工商銀行500000

借：銀行存款500000

貸：庫存現金500000

D.借：銀行存款500000

貸：長期借款——工商銀行500000

【答案】A

（單選）企業按季計提銀行借款利息時，應貸記（）科目核算。

A.短期借款 B.應付利息 C.財務費用 D.其他應付款

【答案】B

（單選）企業按季支付已預提的銀行短期借款利息時,應借記（）賬戶核算。

A.應付利息 B.短期借款C.財務費用 D.預付賬款

【答案】A